"Standardowa edukacja zapewni Ci przeżycie. Samokształcenie - fortunę".   Jim Rohn


BIZNES I FINANSE : ABC


ACTIVITY-BASED MANAGEMENT [ZARZĄDZANIE OPARTE NA DZIAŁANIACH] Zarządzanie oparte na działaniach (ABM) to podejście do zarządzania, w którym kierownicy procesów otrzymują odpowiedzialność i uprawnienia do ciągłego doskonalenia planowania i kontroli operacji poprzez skupianie się na kluczowych działaniach operacyjnych. ABM strategicznie obejmuje analizę działań, rachunek kosztów działań (ABC), budżetowanie oparte na działaniach, koszty cyklu życia i docelowe, analizę wartości procesu i analizę łańcucha wartości. Oczekuje się zwiększonej skuteczności i wydajności zarówno w zakresie generowania przychodów, jak i ponoszenia kosztów. Ponieważ nacisk kładziony jest na działania, lepsze zarządzanie kosztami osiąga się poprzez lepsze zarządzanie działaniami, które pochłaniają zasoby i generują koszty. Nacisk na kontrolę przenosi się z finansowego pomiaru zasobów na działania, które powodują ponoszenie kosztów. Jako ogólna struktura, ABM opiera się na informacjach ABC. ABC zajmuje się analizą i przypisaniem kosztów. W celu wykonania analizy kosztów należy zidentyfikować i sklasyfikować działania. Można opracować słownik działań, zawierający listę i opis wszystkich działań w organizacji, w tym informacje o lokalizacji każdego działania, miarach wydajności oraz kluczowych atrybutach wartości dodanej i nienależących do wartości dodanej. Informacje ABC są niezwykle pomocne w analizie strategicznej takich obszarów, jak przeprojektowanie procesów i instalacji, ceny, wartości dla klientów, zaopatrzenie, ocena pozycji konkurencyjnej i strategia produktowa.

AKTYWNOŚĆ I ANALIZA AKTYWNOŚCI

Działanie jest zadaniem biznesowym lub agregacją ściśle powiązanych celowych działań, z wyraźnym punktem początkowym i końcowym, które pochłania zasoby i generuje wyniki. Działanie może być pojedynczym zadaniem lub prostym procesem. Zasoby to nakłady, takie jak materiały, robocizna, sprzęt i inne elementy ekonomiczne zużyte w ramach działalności związanej z wytworzeniem produktu. Produkty to produkty, usługi i towarzyszące informacje płynące z działania. W dążeniu do ciągłego doskonalenia biznesowego ogólne badanie zmian w wykonywaniu kluczowych czynności organizacyjnych i ich przyczyn jest nazywane analizą działań. Wyniki mierzy się za pomocą wskaźnika finansowego lub niefinansowego, który jest przyczynowo związany z wynikami (dodaniem wartości do produktu lub usługi) działalności i może służyć do zarządzania tą działalnością i jej poprawy. Poziom działalności w organizacji zależy od poziomu operacji obsługiwanych przez tę działalność. Na przykład działanie na poziomie jednostki to działanie wykonywane bezpośrednio na każdej jednostce wyniku procesu organizacyjnego. Czynność na poziomie partii to czynność wykonywana na małej grupie lub partii jednostek wyjściowych w tym samym czasie. Na przykład czynność konfiguracji polegająca na uruchomieniu zadania wsadowego w procesie produkcyjnym i związany z nią koszt ukończenia takiej konfiguracji jest działaniem na poziomie partii. Działanie mające na celu utrzymanie klienta wspiera pojedynczą osobę lub określoną grupę klientów, na przykład wysyłki lub obsługa klienta. Działanie polegające na utrzymaniu produktu wspiera pojedynczy produkt lub linię produktów, takie jak (przeprojektowanie) lub (przeprojektowanie) produktu. Te dwa ostatnie rodzaje działań są czasami nazywane działaniami podtrzymującymi usługi. Wreszcie, działanie utrzymujące obiekt wspiera cały zakład, na przykład działania kierownika całego zakładu, z powiązanym kosztem równym pakietowi wynagrodzeń zarządzającego. Nie każda działalność w organizacji jest na tyle znacząca, aby można ją było wyodrębnić w analizie działań. Proces to zbiór logicznie powiązanych czynności wykonywanych w celu osiągnięcia określonego celu, na przykład wytworzenia jednostki produktu lub usługi. Identyfikacja wszystkich takich procesów w organizacji wraz z określeniem relacji między nimi zapewnia łańcuch wartości. Łańcuchy wartości są często przedstawiane w kategoriach obszarów funkcjonalnych (funkcja zapewnia organizacji określony rodzaj usługi lub produktu, taki jak finanse, dystrybucja lub zakupy). W ramach każdego z tych kluczowych procesów czynności można sklasyfikować jako czynności podstawowe, czynności drugorzędne i inne. Podstawowa działalność bezpośrednio przyczynia się do dostarczenia końcowego produktu lub usługi. Działania drugorzędne bezpośrednio wspierają czynności podstawowe. Kategoria "inne działania" obejmuje te działania, które są zbyt odległe od zamierzonego produktu, aby można je było indywidualnie odnotować. Należy je zbadać, aby określić, czy są konieczne, i należy je kontynuować.

WARTOŚĆ DODANA I BEZ WARTOŚCI DODANEJ

Każde z kluczowych (pierwotnych i drugorzędnych) działań odnotowanych w naszej analizie należy sklasyfikować jako wartość dodaną lub bez wartości dodanej. Ta analiza jest nazywana analizą wartości. Czynność jest wartością dodaną w takim stopniu, w jakim jej wykonanie przyczynia się do ukończenia produktu lub usługi dla konsumentów. Chociaż działania o wartości dodanej są konieczne, skuteczność, z jaką są wykonywane, często można poprawić dzięki analizie najlepszych praktyk i analizie porównawczej. Ten proces doskonalenia nazywany jest przeprojektowaniem lub przebudową procesów biznesowych. Ponieważ wiele działań może nie pasować idealnie do dychotomii wartości dodanej / bez wartości dodanej, można przypisać wagi w celu wskazania zakresu, w jakim działalność stanowi wartość dodaną, na przykład skala od jednego do ośmiu, gdzie ósemka reprezentuje łączną addytywność, a zero - brak. Działanie bez wartości dodanej przekształca produkt lub usługę w sposób, który nie dodaje żadnej użyteczności do produktu lub usługi. Działania, które nie mają wartości dodanej, powinny być zminimalizowane lub wyeliminowane. Ogólna analiza łańcucha wartości obejmowałaby wszystkie działania i związane z nimi procesy, próbując zapewnić większą wartość przy tym samym koszcie, tę samą wartość mniejszym kosztem lub jedno i drugie.

KALKULACJA KOSZTÓW NA PODSTAWIE AKTYWNOŚCI

Ponieważ koszty są początkowo przypisywane z puli kosztów zasobów do pul kosztów działań, a stamtąd do końcowych obiektów kosztów, kalkulacja kosztów oparta na działaniach jest postrzegana jako dwuetapowy proces alokacji. Kiedyś czynności zostały zidentyfikowane, można pominąć analizę kosztów działań. Kalkulacja kosztów działań jest formą udoskonalenia kosztów, zaprojektowaną w celu uzyskania większej dokładności niż tradycyjne alokacje w przypisaniach kosztów na potrzeby kalkulacji kosztów produktu i podejmowania decyzji. Koszty są przypisywane do działań z puli kosztów zasobów. Koszty są najpierw kumulowane zgodnie z rodzajem zasobu, takim jak materiały lub robocizna, z którym są związane, a następnie identyfikuje się czynniki wpływające na zasoby (koszt), które mierzą zużycie zasobu przez działanie, i wykorzystuje się je do przypisania kosztów zużycie zasobów dla każdego działania Wynikiem tego przypisania jest pula kosztów działań dla każdego działania. Z puli kosztów działań nacisk przenosi się na jeden lub więcej czynników wpływających na działanie. Czynnik powodujący działanie mierzy częstotliwość lub intensywność, z jaką obiekt kosztów wymaga użycia czynności, wiążąc w ten sposób wykonanie zadań czynności z potrzebami jednego lub większej liczby obiektów kosztów. Obiekt kosztowy jest powodem wykonywania czynności; jest to jednostka produktu lub usługi, segment operacyjny organizacja lub nawet inna działalność, dla której kierownictwo chce przypisać koszty do celów kalkulacji kosztów jednostkowych lub podejmowania decyzji. Pule kosztów działań są następnie ponownie przypisywane do ostatecznych obiektów kosztów zgodnie z intensywnością, z jaką każdy obiekt kosztów wykorzystywał odpowiednie czynniki działania. Czynnikiem kosztowym można zdefiniować jako "każdy czynnik, który ma wpływ na zmianę poziomu całkowitego kosztu dla obiektu kosztowego". Ogólnie można zidentyfikować cztery rodzaje czynników kosztowych: oparte na ilości, na działaniach, konstrukcyjne i wykonawcze. Zarządzanie oparte na działaniach koncentruje się na czynnikach kosztowych opartych na działaniach. W badaniu i określaniu czynników kosztowych stosuje się wiele metod, takich jak diagramy przyczynowo-skutkowe, symulacje kosztów i analiza Pareto. Tradycyjne systemy przypisywania kosztów zazwyczaj przypisywałyby bezpośrednio do obiektów kosztów koszty zużycia zasobów, które można ekonomicznie powiązać bezpośrednio z jednostkami produkcji wymagającymi zasobów. Pozostałe koszty, zwane kosztami pośrednimi, byłyby gromadzone w jednej lub kilku pulach kosztów, które następnie byłyby gromadzone być przypisane do obiektów kosztowych zgodnie z podstawami alokacji związanymi z wolumenem. Gdy różne produkty zużywają zasoby w stawkach, które nie są dokładnie odzwierciedlone w ich względnych liczbach (ilościach), tradycyjne podejście do alokacji kosztów spowoduje subsydiowanie krzyżowe kosztów produktu. Oznacza to, że stosunkowo prosty produkt o dużej objętości zostanie ostatecznie zawyżony i dotowany później niedoszacowany, niewielki wolumen, stosunkowo złożony produkt, co skutkuje niedokładnymi kosztami jednostkowymi i nieoptymalnymi decyzjami dotyczącymi cen linii produktów i ocenami wydajności. Kosztorysowanie oparte na działaniach próbuje uwzględnić niejednorodność zużycia zasobów w różnych produktach w przypisaniu kosztów.


BIZNES I FINANSE : ABC


ACCOUNTING INFORMATION SYSTEMS [SYSTEMY INFORMACJI KSIĘGOWEJ] Księgowe systemy informacyjne (AIS) łączą naukę i praktykę rachunkowości z projektowaniem, wdrażaniem i monitorowaniem systemów informatycznych. Takie systemy wykorzystują nowoczesne zasoby technologii informacyjnej wraz z tradycyjnymi kontrolami i metodami rachunkowości w celu dostarczania użytkownikom informacji finansowych niezbędnych do zarządzania ich organizacjami.

TECHNOLOGIA AIS

Wejście. Urządzenia wejściowe powszechnie kojarzone z AIS obejmują: standardowe komputery osobiste lub stacje robocze z aplikacjami; Urządzenia skanujące do znormalizowanego wprowadzania danych; elektroniczne urządzenia komunikacyjne do elektronicznej wymiany danych (EDI) i handlu elektronicznego. Ponadto wiele systemów finansowych jest "obsługujących sieć", aby umożliwić urządzeniom łączenie się z siecią WWW. Proces Podstawowe przetwarzanie jest realizowane za pośrednictwem systemów komputerowych, od indywidualnych komputerów osobistych po wielkoskalowe serwery korporacyjne. Jednak koncepcyjnie podstawowym modelem przetwarzania jest nadal system księgowy "podwójnego zapisu" wprowadzony pierwotnie w XV wieku.
Wyjście. Urządzenia wyjściowe obejmują wyświetlacze komputerowe, drukarki uderzeniowe i odporne na uderzenia oraz elektroniczne urządzenia komunikacyjne do EDI i handlu elektronicznego. Zawartość wyjściowa może obejmować prawie każdy rodzaj sprawozdań finansowych, od budżetów i sprawozdań podatkowych po międzynarodowe sprawozdania finansowe.

SYSTEMY INFORMACYJNE ZARZĄDZANIA (MIS)

MIS to interaktywne systemy człowiek / maszyna, które wspierają podejmowanie decyzji przez użytkowników zarówno w tradycyjnych granicach organizacyjnych, jak i poza nimi. Systemy te służą do wspierania codziennych działań operacyjnych organizacji; obecne i przyszłe decyzje taktyczne; i ogólny kierunek strategiczny. Systemy MIS składają się z kilku głównych zastosowań, w tym między innymi z systemów finansowych i zasobów ludzkich. Aplikacje finansowe stanowią w praktyce serce systemu AIS. Do powszechnie wdrażanych modułów należą: księga główna, zobowiązania, zaopatrzenie / zakupy, należności, fakturowanie, zapasy, aktywa, projekty i budżetowanie. Aplikacje kadrowe stanowią kolejną dużą część nowoczesnych systemów informatycznych. Moduły powszechnie zintegrowane z AIS obejmują: zasoby ludzkie, administrację świadczeń, administrację emerytur, listy płac oraz raportowanie czasu i pracy.

AIS - KONTEKST SYSTEMÓW INFORMACYJNYCH

AIS obejmują wszystkie funkcje biznesowe, od podstawowych systemów przetwarzania transakcji księgowych po zaawansowane systemy planowania i przetwarzania zarządzania finansami. Raportowanie finansowe rozpoczyna się na poziomach operacyjnych organizacji, gdzie systemy przetwarzania transakcji rejestrują ważne zdarzenia biznesowe, takie jak normalna produkcja, zakupy i sprzedaż. Te zdarzenia (transakcje) są klasyfikowane i podsumowywane na potrzeby wewnętrznego podejmowania decyzji i zewnętrznej sprawozdawczości finansowej. Systemy rachunku kosztów są stosowane w środowiskach produkcyjnych i usługowych. Umożliwiają one organizacjom śledzenie kosztów związanych z produkcją towarów i / lub świadczeniem usług. Ponadto AIS może zapewnić zaawansowane analizy w celu usprawnienia alokacji zasobów i śledzenia wydajności. Systemy rachunkowości zarządczej umożliwiają planowanie, monitorowanie i kontrolę różnych działań w organizacji. Dzięki temu pracownicy szczebla kierowniczego mają dostęp do zaawansowanych raportów i analiz statystycznych. Systemy mogą służyć do zbierania informacji, opracowywania różnych scenariuszy i wybierania optymalnej odpowiedzi spośród alternatywnych scenariuszy.

ROZWÓJ

Rozwój AIS obejmuje pięć podstawowych faz: planowanie, analizę, projektowanie, wdrażanie i wsparcie. Okres związany z każdą z tych faz może trwać od kilku tygodni do kilku lat.

Planowanie : cele i techniki zarządzania projektami Pierwszą fazą rozwoju systemów jest planowanie projektu. Obejmuje to określenie zakresu i celów projektu, zdefiniowanie obowiązków projektowych, wymagań kontrolnych, etapów projektu, budżetów projektu i produktów dostarczanych w ramach projektu.
Analiza : Faza analizy służy zarówno do określenia, jak i do udokumentowania procesów księgowych i biznesowych stosowanych przez organizację. Takie procesy są przeprojektowywane, aby wykorzystać najlepsze praktyki lub cechy operacyjne nowoczesnych rozwiązań systemowych. Analiza danych to dokładny przegląd informacji księgowych, które są obecnie gromadzone przez organizację. Aktualne dane są następnie porównywane z danymi, które organizacja powinna wykorzystywać do celów zarządczych. Metoda ta jest wykorzystywana przede wszystkim przy projektowaniu systemów przetwarzania transakcji księgowych.
Analiza decyzji : to dokładny przegląd decyzji, za które menedżer jest odpowiedzialny. Podstawowe decyzje, za które odpowiedzialni są menedżerowie, określane są indywidualnie. Następnie tworzone są modele wspierające menedżera w gromadzeniu informacji finansowych i powiązanych, aby opracowywać i projektować alternatywy oraz dokonywać odpowiednich wyborów. Ta metoda jest cenna, gdy głównym celem systemu jest wspomaganie decyzji.
Analiza procesów : to dokładny przegląd procesów biznesowych organizacji. Procesy organizacyjne są identyfikowane i dzielone na serię zdarzeń, które dodają lub zmieniają dane. Procesy te można następnie zmodyfikować lub przeprojektować, aby usprawnić działania organizacji pod względem obniżenia kosztów, ulepszenia usług, poprawy jakości lub ulepszenia informacji zarządczej. Ta metoda jest odpowiednia, gdy głównym celem systemu jest automatyzacja lub przeprojektowanie.

PROJEKT

Faza projektowania obejmuje koncepcyjne wyniki fazy analizy i opracowuje szczegółowe, konkretne projekty, które można wdrożyć w kolejnych fazach. Obejmuje szczegółowy projekt wszystkich wejść, przetwarzania, przechowywania i wyników proponowanego systemu księgowego. Wejścia można definiować za pomocą narzędzi do układu ekranu i generatorów aplikacji. Przetwarzanie można przedstawić za pomocą schematów blokowych lub map procesów biznesowych, które definiują logikę systemu, operacje, i przepływ pracy. Logiczne projekty przechowywania danych są identyfikowane poprzez modelowanie relacji między zasobami, zdarzeniami i agentami organizacji za pomocą diagramów. Ponadto modelowanie diagramów relacji encji (ERD) jest używane do dokumentowania relacji z bazą danych na dużą skalę. Projekty wyników są dokumentowane za pomocą różnych narzędzi raportowania, takich jak autorzy raportów, narzędzia do ekstrakcji danych, narzędzia do zapytań i narzędzia do przetwarzania analitycznego online. Ponadto wszystkie aspekty fazy projektowania można przeprowadzić za pomocą zestawów narzędzi oprogramowania dostarczonych przez określonych producentów oprogramowania.
Raportowanie jest siłą napędową rozwoju AIS. Jeśli analiza i projekt systemu zakończy się powodzeniem, proces raportowania dostarcza informacji, które pomagają w podejmowaniu decyzji zarządczych. Systemy księgowe wykorzystują różnorodne raporty zaplanowane i na żądanie. Raporty mogą być tabelaryczne, przedstawiając dane w tabeli lub tabelach; grafika wykorzystująca obrazy do przekazywania informacji w formacie obrazu; lub macierze, aby pokazać złożone relacje w wielu wymiarach. Definiując wymagania dotyczące raportowania, należy wziąć pod uwagę wiele cech. Raporty muszą być dostępne przez interfejs systemu. Powinni przekazywać informacje w sposób proaktywny. Muszą być istotne. Należy zachować dokładność. Wreszcie, raporty muszą odpowiadać stylowi przetwarzania informacji (poznawczemu) odbiorcy, którego mają informować. Raporty dzielą się na trzy podstawowe typy: Raport filtra, który oddziela wybrane dane od bazy danych, takie jak miesięczny rejestr kontrolny; raport odpowiedzialności w celu zaspokojenia potrzeb konkretnego użytkownika, taki jak cotygodniowy raport sprzedaży dla regionalnego kierownika sprzedaży; raport porównawczy pokazujący różnice między okresami, podziały procentowe i odchylenia między wydatkami rzeczywistymi i budżetowymi. Przykładem może być analiza sprawozdania finansowego przedstawiająca wydatki z bieżącego i poprzedniego roku jako procent sprzedaży. Projekty ekranów i interfejsy systemowe są głównymi urządzeniami do przechwytywania danych w systemach AIS i są opracowywane za pomocą różnych narzędzi. Przechowywanie osiąga się dzięki wykorzystaniu znormalizowanych baz danych, które zapewniają funkcjonalność i elastyczność. Mapy procesów biznesowych i schematy blokowe służą do dokumentowania działania systemów. Nowoczesne AIS wykorzystują specjalistyczne bazy danych i przetwarzanie zaprojektowane specjalnie do operacji księgowych. Oznacza to, że wiele podstawowych funkcji przetwarzania jest dostarczanych z oprogramowaniem księgowym lub oprogramowaniem dla przedsiębiorstw.
REALIZACJA

Faza realizacji składa się z dwóch głównych części: budowy i dostawy. Budowa obejmuje dobór sprzętu, oprogramowania i dostawców do realizacji; budowanie i testowanie systemów komunikacji sieciowej; budowanie i testowanie bazy danych; pisanie i testowanie nowych modyfikacji programu; oraz instalowanie i testowanie całego systemu z technicznego punktu widzenia. Dostawa to proces przeprowadzania końcowego testu systemu i testów akceptacyjnych użytkownika; przygotowanie planu konwersji; instalacja produkcyjnej bazy danych; szkolenie użytkowników; i konwersję wszystkich operacji do nowego systemu.
Zestawy narzędzi to różnorodne pomoce w tworzeniu aplikacji, które są specyficzne dla dostawcy i służą do dostosowywania dostarczanych systemów. Pozwalają na dodawanie pól i tabel do bazy danych, wraz z możliwością tworzenia ekranu i innych interfejsów do przechwytywania danych. Ponadto pomagają ustawić dostępność i poziomy bezpieczeństwa dla odpowiedniej kontroli wewnętrznej w aplikacjach księgowych.
Bezpieczeństwo istnieje w kilku formach. Należy zająć się fizycznym bezpieczeństwem systemu. W typowych AIS sprzęt znajduje się w zamkniętym pomieszczeniu, do którego dostęp mają tylko technicy. Kontrola dostępu do oprogramowania jest ustawiana na kilku poziomach, w zależności od rozmiaru AIS. Pierwszy poziom bezpieczeństwa występuje na poziomie sieci, który chroni systemy komunikacyjne organizacji. Następna jest ochrona na poziomie systemu operacyjnego, która chroni środowisko komputerowe. Następnie włączane są zabezpieczenia bazy danych w celu ochrony danych organizacji przed kradzieżą, włamaniem lub innych form uszkodzenia. Wreszcie, zabezpieczenia aplikacji służą do powstrzymania nieupoważnionych osób przed wykonywaniem operacji w systemie AIS.
Testowanie odbywa się na czterech poziomach. Testy skrócone lub testy jednostkowe służą do zapewnienia prawidłowego działania poszczególnych modyfikacji. Testowanie programu obejmuje interakcję między indywidualną modyfikacją a programem, który ulepsza. Testowanie systemowe służy do określenia, czy modyfikacje programu działają w systemie AIS jako całości. Testy akceptacyjne zapewniają, że modyfikacje spełniają oczekiwania użytkownika i że cały AIS działa zgodnie z projektem.
Konwersja pociąga za sobą metodę zastosowaną do zmiany starego AIS na nowy AIS. Istnieje kilka metod osiągnięcia tego celu. Jedną z nich jest równoległe uruchamianie nowych i starych systemów przez określony czas. Drugą metodą jest bezpośrednie przejście do nowego systemu w określonym punkcie. Trzeci to wprowadzanie do systemu według lokalizacji lub funkcjonowania systemu. Czwarty to pilotaż nowego systemu w określonym miejscu przed konwersją reszty organizacji.
Wsparcie Faza wsparcia ma dwa cele. Pierwszym jest aktualizacja i utrzymanie AIS. Obejmuje to naprawianie problemów i aktualizację systemu zmian biznesowych i środowiskowych. Na przykład, zmiany w ogólnie przyjętych zasadach rachunkowości (GAAP) lub przepisach podatkowych mogą wymagać zmian w tabelach konwersji lub tabelach odniesienia używanych do sprawozdawczości finansowej. Drugim celem wsparcia jest dalszy rozwój poprzez ciągłe doskonalenie biznesu poprzez dostosowania AIS spowodowane zmianami biznesowymi i środowiskowymi. Zmiany te mogą skutkować przyszłymi problemami, nowymi możliwościami lub dyrektywami zarządczymi lub rządowymi wymagającymi

POŚWIADCZENIE

AIS zmieniają sposób wdrażania kontroli wewnętrznej i rodzaj ścieżek audytu, które istnieją w nowoczesnej organizacji. Brak tradycyjnych dowodów kryminalistycznych, takich jak papier, wymaga zaangażowania księgowych w projektowanie takich systemów. Można wykorzystać okresowe zaangażowanie publicznych firm audytorskich, aby upewnić się, że AIS jest zgodny z aktualnymi standardami kontroli wewnętrznej i sprawozdawczości finansowej. Po wdrożeniu celem atestacji jest przegląd i weryfikacja działania systemu. Wymaga to przestrzegania norm, takich jak ISO 9000-3 w zakresie projektowania i rozwoju oprogramowania, a także standardów kontroli technologii informacyjnej. Należy przeprowadzać okresowe, funkcjonalne przeglądy biznesowe, aby upewnić się, że AIS pozostaje zgodny z zamierzonymi funkcjami biznesowymi. Standardy jakości nakazują, aby przegląd ten odbywał się zgodnie z okresowym harmonogramem.

PLANOWANIE ZASOBÓW PRZEDSIĘBIORSTWA (ERP) Systemy ERP to wielkoskalowe systemy informacyjne, które mają wpływ na AIS organizacji. Systemy te przenikają wszystkie aspekty organizacji i wymagają technologii takich jak klient / serwer i relacyjne bazy danych. Inne typy systemów, które obecnie mają wpływ na AIS to zarządzanie łańcuchem dostaw (SCM) i zarządzanie relacjami z klientami (CRM). Tradycyjne systemy AIS rejestrowały informacje finansowe i okresowo sporządzały sprawozdania finansowe zgodnie z oświadczeniami GAAP. Nowoczesne systemy ERP zapewniają szerszy wgląd w informacje organizacyjne, umożliwiając stosowanie zaawansowanych technik księgowych, takich jak rachunek kosztów działań (ABC) oraz ulepszone raportowanie zarządcze przy użyciu różnych technik analitycznych.


BIZNES I FINANSE : ABC


RACHUNKOWOŚĆ : PERSPEKTYWY HISTORYCZNE

Wraz z powstaniem pierwszych kolonii angielskich w Ameryce rachunkowość lub księgowość, jak nazywano tę dyscyplinę, szybko nabrały ważnej roli w rozwoju amerykańskiego handlu. Jednak musiało minąć dwieście lat, zanim rachunkowość oddzieli się od księgowości, a prawie trzysta lat minie, zanim zawód księgowy, jak to jest obecnie praktykowane, wyłoni się. Dla osób fizycznych i firm zapisy księgowe w Ameryce Kolonialnej były często bardzo elementarne. Większość zapisów z tego okresu opierała się na metodzie pojedynczego zapisu lub była po prostu opisowymi rachunkami transakcji. Choć były one prymitywne, zapisy te były ważne, ponieważ gospodarka kolonialna była w dużej mierze systemem barterowym i kredytowym, a przed dokonaniem płatności upłynął znaczny czas. Zapisy księgowe były często jedynymi wiarygodnymi zapisami takich historycznych transakcji.

POCZĄTEK RACHUNKOWOŚCI

Przed końcem XIX wieku terminy księgowość i rachunkowość były często używane zamiennie, ponieważ proces rejestrowania / księgowania był centralny dla obu działań. Nie było potrzeby sporządzania sprawozdań finansowych (np. zestawień zysków i strat), ponieważ większość właścicieli miała bezpośrednią wiedzę o swoich przedsiębiorstwach, a zatem mogła polegać na elementarnych procedurach księgowych w zakresie informacji. Chociaż korporacje (np. Banki, firmy kanałowe) były obecne w Stanach Zjednoczonych przed początkiem XIX wieku, ich liczba była niewielka. Jednak od późnych lat dwudziestych XIX wieku liczba korporacji gwałtownie wzrosła wraz z tworzeniem i rozbudową kolei. Aby odnieść sukces, koleje potrzebowały raportów kosztów, raportów z produkcji, sprawozdań finansowych i wskaźników operacyjnych, które byłyby bardziej złożone niż mogłyby zapewnić proste procedury rejestracyjne. Alfred D. Chandler, Jr., zwrócił uwagę na wpływ kolei na rozwój rachunkowości w swojej klasycznej pracy The Visible Hand, kiedy stwierdził, że "po 1850 r. Kolej odgrywała centralną rolę w rozwoju zawodu księgowego w Stanach Zjednoczonych. Stany". Wraz ze wzrostem liczby korporacji pojawiło się również zapotrzebowanie na dodatkowe informacje finansowe, które A.C. Littleton w swojej przełomowej książce The Rise of the Accounting Profession, zatytułowanej "wiedza o postaci". Nie mając bezpośredniej wiedzy o biznesie, inwestorzy musieli polegać na sprawozdaniach finansowych jako informacji, a do ich tworzenia potrzebne były bardziej złożone metody księgowe. Odpowiedzialność księgowego rozszerzyła się zatem poza zwykłe rejestrowanie zapisów i obejmowała przygotowanie, klasyfikację i analizę sprawozdań finansowych. Jak napisał John L. Carey w The Rise of the Accounting Profession, "w XIX wieku księgowość została rozszerzona o rachunkowość". Dodatkowo, wraz z rozwojem korporacji rosnącym zapotrzebowaniem na usługi księgowych, nauka o handlu i rachunkowości nabrała znaczenia. Chociaż istniały szkoły handlu i publikowały teksty z zakresu rachunkowości / księgowości, tradycyjne kolegia w dużej mierze ignorowały naukę o biznesie i rachunkowości. W 1881 roku powstała jednak Wharton School of Finance and Economy, a dwa lata później szkoła wzbogaciła swój program o rachunkowość. Podobnie jak inne duże uniwersytety utworzyły szkoły handlowe, rachunkowość zapewniła znaczące miejsce w programie nauczania. Wraz z rozdziałem zarządzania i własności w przedsiębiorstwach zaistniała również potrzeba, aby niezależny podmiot dokonał przeglądu sprawozdań finansowych. Potrzebny był ktoś, kto reprezentowałby interesy właścicieli i sprawdzał, czy oświadczenia dokładnie przedstawiają sytuację finansową firmy. Co więcej, często oczekiwano, że niezależny przegląd wykaże, czy menedżerowie naruszają swoje obowiązki powiernicze wobec właścicieli. Dodatkowo, ponieważ koniec XIX wieku był okresem wielkich fuzji przemysłowych, potrzebny był ktoś, kto zweryfikowałby raportowane wartości firm. Wiedzę i umiejętności odpowiadające na te potrzeby dostarczył niezależny księgowy, osoba, której obowiązki spoczywały nie na zarządzających spółką, ale na jej akcjonariuszach i potencjalnych inwestorach. W 1913 r. Obowiązki i możliwości zatrudnienia księgowych ponownie zostały rozszerzone wraz z ratyfikacją szesnastej poprawki do konstytucji, która zezwoliła na federalny podatek dochodowy. Księgowi nieco zaznajomili się z wprowadzaniem podatku krajowego we wcześniejszych przepisach ustawy o podatku akcyzowym od osób prawnych. Jednak pomimo wcześniejszego prawa wiele firm nie stworzyło odpowiednich systemów określania dochodu do opodatkowania, a niewiele z nich znało takie pojęcia, jak amortyzacja i rachunkowość memoriałowa. Wraz ze wzrostem stawek podatkowych usługi podatkowe stały się jeszcze ważniejsze dla firm księgowych i często otwierały drzwi do świadczenia innych usług na rzecz klienta. W związku z tym firmy księgowe często były angażowane do stworzenia odpowiedniego systemu księgowego i badania sprawozdań finansowych, a także przygotowania wymaganego zeznania podatkowego. Tak więc, w przeciwieństwie do prowadzenia ksiąg rachunkowych, które często uważano za handel, obowiązki księgowości rozszerzyły się na początku XX wieku do tego stopnia, że obecnie dążyło do uzyskania statusu zawodowego. Jednym z fundamentów ustalonych zawodów (np. medycyna, prawo) była certyfikacja zawodowa, której księgowość nie miała. W 1896 roku, przy wsparciu kilku organizacji księgowych, stan Nowy Jork uchwalił ustawę ograniczającą tytuł biegłego rewidenta publicznego (CPA) do tych, którzy zdali egzamin państwowy i uzyskali co najmniej trzyletnie doświadczenie w księgowości. Wkrótce podobne prawa zostały uchwalone w kilku stanach.

PROFESJONALNA ORGANIZACJA

W całej historii księgowości organizacje zawodowe miały duży wkład w rozwój zawodu. Na przykład w 1882 r. zorganizowano Instytut IABNY, którego głównym celem było zwiększenie poziomu zasobów edukacyjnych dostępnych dla księgowych. W 1886 roku IABNY stał się Instytutem Rachunkowości i przez blisko dwadzieścia lat kontynuował działalność w zakresie promowania edukacji księgowej. Tymczasem pierwsza ogólnokrajowa organizacja dla nauczycieli rachunkowości, American Association of University Instructors in Accounting (AAUIP), została zorganizowana w 1916 r. W 1935 r. AAUIP zostało przeorganizowane jako American Accounting Association. Krajowa organizacja księgowości publicznej, American Association of Public Accountants (AAPA), została założona w 1887 roku na potrzeby większości zawodów w zakresie kodeksu etycznego, AAPA dodała sekcję etyki zawodowej do swojego regulaminu w 1907 r. AAPA została zreorganizowana jako Amerykański Instytut Księgowych w Stanach Zjednoczonych, a później jako Amerykański Instytut Księgowych (AIA ). W 1921 roku powstało Amerykańskie Stowarzyszenie Biegłych Księgowych (ASCPA), które stało się rywalem AIA o przywództwo w dziedzinie rachunkowości publicznej. Rywalizacja trwała do 1937 roku, kiedy to ASCPA połączyło się z AIA. W 1957 roku AIA przekształciła się w American Institute of Certified Public Accountants (AICPA). W przeciwieństwie do rachunkowości publicznej, na którą kładą nacisk AIA i ASCPA, w 1919 r. Założono Krajowe Stowarzyszenie Księgowych Kosztów (NACA). NACA położyła nacisk na rozwój kontroli kosztów i właściwe raportowanie w przedsiębiorstwach. W 1957 roku NACA zmieniła nazwę na National Association of Accountants (NAA) w uznaniu rozszerzenia rachunkowości zarządczej poza tradycyjną rachunkowość kosztów. Następnie, w 1991 r., Uznając nacisk na zarządcze aspekty rachunkowości, NAA stała się Instytutem Księgowych Zarządczych.

REGULACJE ZEWNĘTRZNE I WEWNĘTRZNE

W XIX wieku rząd federalny generalnie pozwalał rachunkowości samej się regulować. Następnie, w 1913 roku, Kongres ustanowił System Rezerwy Federalnej, a rok później Federalną Komisję Handlu (FTC). Od tego czasu agencje federalne mają coraz większy wpływ na zawód księgowego. Pierwsza poważna próba rządu sformalizowania miarodajnych standardów sprawozdawczości miała miejsce w 1917 r., kiedy to Zarząd Rezerwy Federalnej opublikował Jednolitą Rachunkowość. W 1918 r. Biuletyn został ponownie wydany jako Zatwierdzone metody sporządzania zestawień bilansowych. Chociaż raport był ukierunkowany na badanie bilansu, przedstawiał wyniki modelowe i zestawienia bilansowe. Ponieważ propozycja była tylko rekomendacją, jej akceptacja była ograniczona. Impuls do bardziej rygorystycznej sprawozdawczości finansowej dał załamanie rynku papierów wartościowych w 1929 r. I ujawnienie masowych oszustw w spółce notowanej na nowojorskiej giełdzie papierów wartościowych (NYSE). W 1933 roku NYSE ogłosiło, że firmy ubiegające się o notowanie na giełdzie muszą poddać swoje sprawozdania finansowe audytowi niezależnemu księgowemu. Zakres tych audytów musiał być zgodny ze zmienionymi wytycznymi określonymi przez Rezerwę Federalną w 1929 r. Kolejną ważną innowacją w regulacji rachunkowości było uchwalenie ustawy o papierach wartościowych z 1933 r. Oraz ustawy o papierach wartościowych i giełdach z 1934 r. na FTC upoważnienie do określania metod księgowania, których mają przestrzegać przedsiębiorstwa. Zgodnie z tą ustawą księgowi mogliby zostać pociągnięci do odpowiedzialności za straty wynikające z istotnych pominięć lub zniekształceń w poświadczonych przez nich oświadczeniach rejestracyjnych. Akt z 1934 r. Przekazał nowo utworzonej Komisji Papierów Wartościowych i Giełd (SEC) uprawnienie do przepisywania metod rachunkowości i wymagał, aby sprawozdania finansowe składane w SEC były poświadczane przez niezależnego księgowego. Wraz z utworzeniem SEC i przyjęciem nowych przepisów dotyczących papierów wartościowych rząd federalny przyjął centralną rolę w ustalaniu podstawowych wymogów dotyczących wydawania i badania sprawozdań finansowych. Ponadto akty te zwiększyły znaczenie księgowych i rozszerzyły odpowiedzialność księgowego wobec ogółu społeczeństwa. Zgodnie z tymi ustawami księgowi nie tylko byli odpowiedzialni wobec opinii publicznej, ale teraz byli potencjalnie odpowiedzialni za swoje czyny. W 1938 roku SEC przekazała większość swoich uprawnień do przepisywania praktyk księgowych AIA i jej Komitetowi Procedur Księgowych (CAP). W 1939 r. CAP wydała pierwszy z pięćdziesięciu jeden biuletynów księgowych. W odpowiedzi na krytykę CAP, AICPA (dawniej AIA) w 1959 r. Zastąpiła WPR Radą Zasad Rachunkowości (APB). APB miała wydawać opinie księgowe po uwzględnieniu wcześniejszych badań naukowych, aw 1962 r. APB wydała pierwszą z trzydziestu jeden opinii. Chociaż SEC przekazała AICPA większość swoich uprawnień do ustanawiania standardów, komisja skorzystała z prawa do zatwierdzania wszystkich standardów, gdy oświadczyła, że firmy nie muszą przestrzegać zasad określonych w APB nr 2, Kredyt inwestycyjny. W odpowiedzi na krytykę APB powołano grupę analityczną pod przewodnictwem Francisa M. Wheata, która miała dokonać przeglądu struktury zarządu i procesu tworzenia przepisów. Komitet zalecił zastąpienie APB niezależną, pełnoetatową, bardziej zróżnicowaną radą normalizacyjną. Zgodnie z zaleceniami Rada Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) została utworzona w 1973 r. Rada ta jest niezależna od AICPA i wydała swoje pierwsze oświadczenie w 1973 r.
ZMIENNA PŁCIOWA SIŁA ROBOCZA

Wraz z oddzieleniem księgowości od rachunkowości dramatycznie wzrosło zapotrzebowanie na księgowe-kobiety, a do 1930 r. Ponad 60% wszystkich księgowych stanowiły kobiety. Nie nastąpił jednak podobny wzrost zapotrzebowania na księgowe kobiety. Chociaż II wojna światowa stworzyła pewne możliwości dla kobiet w księgowości, na początku drugiej połowy XX wieku księgowość nadal nie była uważana za odpowiednią karierę dla większości kobiet. W rzeczywistości w 1950 r. tylko 15 procent z ponad 300 000 księgowych w Stanach Zjednoczonych stanowiły kobiety. Co więcej, mniej niż 4 procent studentów studiujących wówczas rachunkowość stanowiły kobiety. W latach sześćdziesiątych XX wieku zaczęły się wydarzenia społeczne i prawne, które ostatecznie dały kobietom możliwość wykonywania zawodu księgowego. W miarę jak te wydarzenia miały miejsce, ogólny popyt na usługi księgowe i księgowych również znacznie wzrósł. Zapotrzebowanie to stało się tak duże, że tradycyjna siła robocza mężczyzn nie była wystarczająca do utrzymania księgowej siły roboczej. Jednocześnie liczba kobiet zajmujących się księgowością wzrosła dramatycznie z mniej niż 5% wszystkich głównych kierunków księgowych w 1960 r. Do ponad 50% w 1985 r. Biorąc pod uwagę wzrost liczby kobiet zajmujących się księgowością i niezdolność tradycyjnej siły roboczej do zaspokojenia zapotrzebowania na siłę roboczą, księgowość ( zwłaszcza rachunkowość publiczna) zwiększył zatrudnienie kobiet. Do 1990 roku kobiety stanowiły większość siły roboczej księgowej. Byłby jednak przełom XXI wieku, zanim kobiety zaczęły zajmować znaczną liczbę wyższych stanowisk kierowniczych w księgowości.

DWUDZIESTY PIERWSZY WIEK

Księgowy, firma księgowa i zawód księgowego XXI wieku różnią się znacznie od tego, co istniało na początku XX wieku. W przeciwieństwie do księgowego ręcznie rejestrującego wpisy w dużym, oprawionym tomie, księgowy jest teraz odpowiedzialny za informacje dotyczące wszystkich aspektów działalności i jest uzależniony od najnowszej technologii przetwarzania tych informacji. W przeciwieństwie do małych lokalnych firm, firmy księgowe mogą być teraz dużymi międzynarodowymi organizacjami, których przychody sięgają miliardów dolarów. Oprócz tradycyjnych informacji audytowych / atestowych, firmy księgowe zapewniają swoim klientom usługi podatkowe, planowanie finansowe, analizę systemu, doradztwo i usługi prawne. Na początku XX wieku zawód księgowy dopiero się wyłaniał. Dziś zawód składa się z tysięcy mężczyzn i kobiet pracujących w firmach publicznych i prywatnych, a także w organizacjach dochodowych i non-profit jako członkowie zespołów zarządzających lub jako cenni konsultanci.


BIZNES I FINANSE : ABC


CYKL RACHUNKOWOŚCI

Podstawowym celem funkcji księgowej w organizacji jest przetwarzanie informacji finansowych i sporządzanie sprawozdań finansowych na koniec okresu obrachunkowego. Firmy muszą systematycznie przetwarzać informacje finansowe i muszą mieć pracowników, którzy sporządzają sprawozdania finansowe w cyklu miesięcznym, kwartalnym i / lub rocznym. Aby osiągnąć te podstawowe cele, należy wykonać szereg czynności. Razem te kroki są znane jako cykl rozliczeniowy. Kroki mające zastosowanie do ręcznego systemu księgowego opisano poniżej. Później odbędzie się krótkie omówienie skomputeryzowanego systemu przetwarzania.

KROKI CYKLU

1. Gromadzenie i analiza danych z transakcji i zdarzeń: W miarę pojawiania się transakcji i zdarzeń związanych z zasobami finansowymi są analizowane pod kątem ich wpływu na sytuację finansową przedsiębiorstwa. Jako przykład rozważmy sprzedaż na jeden dzień w punkcie sprzedaży detalicznej, która jest zbierana na taśmie kasowej. Te sprzedaże stają się danymi wejściowymi do systemu księgowego. Każda organizacja tworzy plan kont, który identyfikuje kategorie do rejestrowania transakcji i zdarzeń. Plan kont dla handlu detalicznego , o którym mowa wcześniej w tym paragrafie, będzie obejmował Cash and Sales.

2. Dziennik transakcji: Po zebraniu i przeanalizowaniu informacji uzyskanych w pierwszym kroku, informacje są wprowadzane w dzienniku głównym, zwanym księgą pierwotnego wpisu. Kronikowanie transakcji może odbywać się w sposób ciągły, ale ten krok można wykonać zbiorczo na koniec dnia, jeśli dane z podobnych transakcji są sortowane i gromadzone, na przykład na taśmie kasowej. Pod koniec dnia sprzedaż w wysokości 4000 USD za gotówkę zostanie odnotowana w dzienniku głównym w następującej formie:
Gotówka 4000
Sprzedaż 4000

3. Księgowanie w księdze głównej: Zapisy dziennika głównego są księgowane w księdze głównej zorganizowanej według kont. Wszystkie transakcje na tym samym koncie są zbierane i podsumowywane; na przykład konto "Sprzedaż" będzie gromadzić całkowitą wartość sprzedaży w danym okresie. Gdyby księgowanie odbywało się codziennie, konto "Sprzedaż" w księdze pokazywałoby łączną sprzedaż z każdego dnia, a także łączną sprzedaż za dotychczasowy okres. Księgowanie na kontach księgowych może być rzadsze, na przykład na koniec każdego dnia, na koniec tygodnia lub nawet na koniec miesiąca.

4. Przygotuj nieskorygowane saldo próbne: Pod koniec okresu księgowanie podwójnego zapisu wymaga, aby obciążenia i uznania zapisane w księdze głównej były równe. Debet i kredyt oznaczają jedynie pozycję - odpowiednio lewą i prawą. Niektóre rachunki mają zwykle salda debetowe (np. Aktywa i wydatki), a inne konta mają salda kredytowe (np. Pasywa, kapitał własny i przychody właścicieli). Ponieważ transakcje są rejestrowane w dzienniku głównym, a następnie księgowane w księdze, wszystkie kwoty odnotowane po stronie debetowej kont (tj. Zarejestrowane po lewej stronie) muszą być równe wszystkim kwotom zarejestrowanym po stronie kredytowej kont (tj. prawa strona). Przygotowanie nieskorygowanego salda próbnego polega na sprawdzeniu równości obciążeń i kredytów zapisanych w księdze głównej. Jeśli na tym etapie zostaną znalezione nierówne kwoty obciążeń i kredytów, przyczyna nierówności jest badana i korygowana przed przejściem do następnego kroku. Ponadto to nieskorygowane saldo próbne zapewnia salda wszystkich kont, które mogą wymagać korekty w następnym kroku.

5. Przygotuj korekty: Korekty na koniec okresu są wymagane w celu doprowadzenia rachunków do ich właściwych sald po uwzględnieniu transakcji i / lub zdarzeń jeszcze niezarejestrowanych. W ramach rachunkowości memoriałowej przychody są rejestrowane w momencie ich uzyskania, a koszty w momencie ich poniesienia. W związku z tym może być wymagany wpis na koniec okresu, aby odnotować dochód, który został osiągnięty, ale nie został jeszcze ujęty w księgach. Podobnie może być wymagana korekta w celu odnotowania kosztu, który mógł zostać poniesiony, ale jeszcze nie został zaksięgowany.

6. Przygotuj skorygowane saldo próbne: Podobnie jak w przypadku nieskorygowanego salda próbnego, na tym etapie sprawdza się równość obciążeń i kredytów. Jednak, aktywa, pasywa, kapitał własny właścicieli, przychody i koszty będą teraz odzwierciedlać korekty dokonane w poprzednim kroku. Jeśli kwoty obciążeń i kredytów są nierówne lub jeśli konto wydaje się być nieprawidłowe, rozbieżność lub błąd są badane i korygowane.

7. Sporządzanie sprawozdań finansowych: Sprawozdania finansowe są sporządzane z wykorzystaniem skorygowanych sald ze skorygowanego salda próbnego. Są to jedne z podstawowych wyników systemu rachunkowości finansowej.

8. Zamknij konta: Dochody i wydatki są gromadzone i raportowane według okresów, miesięcznie, kwartalnie lub co roku. Aby nie dopuścić do ich dodania do przychodów i kosztów z innego okresu lub zsynchronizowania ich z przychodami i kosztami w innym okresie, należy je zamknąć - to znaczy przy zerowych saldach - na koniec każdego okresu. Ich salda netto, które stanowią dochód lub stratę danego okresu, przenoszone są na kapitał własny właścicieli. Po zamknięciu kont przychodów i wydatków jedynymi kontami, które mają salda, są konta aktywów, zobowiązań i kapitałów własnych właścicieli. Ich salda przenoszone są na następny okres.

9. Przygotuj saldo próbne po zamknięciu: Celem tego ostatniego kroku jest dwojakie: ustalenie, czy wszystkie rachunki przychodów i rozchodów zostały prawidłowo zamknięte oraz sprawdzenie równości sald debetowych i kredytowych na wszystkich kontach bilansowych, to znaczy aktywa, pasywa i kapitał własny właścicieli.

KOMPUTEROWY SYSTEM KSIĘGOWY

Skomputeryzowany system księgowy oszczędza dużo czasu i wysiłku, znacznie redukuje (jeśli nie eliminuje) błędów matematycznych i pozwala na znacznie bardziej aktualne informacje niż system ręczny. W środowisku czasu rzeczywistego konta są dostępne i aktualizowane natychmiast, aby odzwierciedlić aktywność, łącząc w ten sposób kroki 2 i 3, jak omówiono w poprzedniej sekcji. Potrzeba testowania równości obciążeń i kredytów za pomocą sald próbnych zwykle nie jest wymagana w komputerowym systemie księgowym, ponieważ większość systemów sprawdza równość kwot debetu i kredytu w momencie ich wprowadzania. Gdyby ktoś próbował wprowadzić dane zawierające nierówność, system nie zaakceptowałby danych wejściowych. Ponieważ komputer jest zaprogramowany do księgowania kwot na różnych kontach i obliczania nowych sald w miarę dokonywania nowych zapisów, możliwość błędu matematycznego jest znacznie ograniczona. Komputery mogą być również zaprogramowane do automatycznego rejestrowania niektórych korekt pod koniec okresu. Większość programów jest również w stanie przygotować sprawozdanie finansowe po ustaleniu, że salda kont są prawidłowe. Proces zamykania na koniec okresu może również zostać wykonany automatycznie przez komputer. Nadal wymagana jest ludzka ocena, aby poprawnie przeanalizować dane w celu wprowadzenia ich do systemu komputerowego. Ponadto często wymagana jest wiedza i osąd księgowego, aby określić korekty, które są potrzebne na końcu okresu sprawozdawczego. Jednak mechanika systemu może być łatwo obsługiwana przez komputer.


BIZNES I FINANSE : ABC


RACHUKOWOŚĆ

Rachunkowość to dziedzina specjalizacji krytyczna dla funkcjonowania wszelkiego rodzaju organizacji. Rachunkowość często nazywana jest "językiem biznesowym" ze względu na jej rolę w utrzymywaniu i przetwarzaniu wszystkich istotnych informacji finansowych, których jednostka potrzebuje do celów zarządzania i sprawozdawczości. Księgowi często mają określoną specjalizację i pełnią funkcję na jednym z kilku poziomów. Przygotowanie do tego kierunku zapewniają szkoły średnie, policealne szkoły biznesowe, kolegia gminne oraz czteroletnie kolegia i uniwersytety.

CO TO JEST RACHUNKOWOŚĆ?

Rachunkowość to zbiór zasad i konwencji, a także ustalony ogólny proces uzyskiwania informacji finansowych związanych z zasobami jednostki i ich wykorzystaniem do realizacji celów jednostki. Księgowość to funkcja usługowa, która dostarcza wartościowe informacje wszystkim jednostkom operacyjnym i innym funkcjom usługowym, takim jak siedziby głównej dużej korporacji.

Pochodzenie rachunkowości

Współczesna rachunkowość wywodzi się z prac włoskiego mnicha Luca Pacioli, którego publikacja w roku 1494 opisuje system podwójnego zapisu, który nadal jest podstawową strukturą współczesnych systemów księgowych we wszystkich typach podmiotów. W przypadku stosowania księgowania podwójnego bilans identyfikuje zarówno zasoby kontrolowane przez jednostkę, jak i strony, które mają roszczenia do tych aktywów. Wczesne historie biznesowe identyfikują księgowego jako wartościowego pracownika. Ponieważ przedsiębiorstwa stawały się coraz bardziej złożone, potrzeba bardziej wnikliwej analizy i interpretacji informacji finansowych spotkała się z rozwojem nowego zawodu - księgowości publicznej.

Jaki rodzaj jednostki obsługuje księgowość?

Prawdopodobnie żadna koncepcja ani idea nie jest bardziej podstawowa dla rachunkowości niż jednostka lub jednostka rozliczeniowa, termin używany do identyfikacji organizacji, dla której ma być świadczona usługa księgowa i której księgowość lub inne informacje mają być analizowane, gromadzone i raportowane. Podmiotem może być dowolny obszar, działalność, odpowiedzialność lub funkcja, dla których informacje byłyby przydatne. W ten sposób tworzy się byt, który zapewnia potrzebne skupienie uwagi. Informacje o jednym podmiocie można skonsolidować z informacjami o części lub całości innego, a ten proces łączenia może być kontynuowany, aż połączona jednostka dotrze do jednostki, która jest użyteczna do pożądanego celu. Działalność księgowa może mieć miejsce w organizacji lub poza nią. Chociaż rachunkowość jest zwykle utożsamiana z prywatnymi podmiotami poszukującymi zysku, jej usługi są również świadczone organizacjom non-profit, takim jak uniwersytety lub szpitale, organizacjom rządowym i innym typom jednostek. Organizacje mogą być małymi przedsiębiorstwami zarządzanymi przez właścicieli, oferującymi pojedynczy produkt lub usługę lub wielkimi, wieloprzedsiębiorstwowymi, międzynarodowymi konglomeratami oferującymi tysiące różnych produktów i usług. Jednostki non-profit, rządowe lub inne mogą mieć charakter lokalny, krajowy lub międzynarodowy; mogą być małe lub bardzo duże; mogą to być nawet całe narody, jak w rachunku dochodu narodowego

Jaka jest praca księgowych?

Księgowi pomagają podmiotom odnosić sukcesy, postępować zgodnie z zasadami etyki i odpowiedzialnymi uczestnikami społeczeństwa. Ich główne działania obejmują obserwację, pomiary i komunikację. Działania te mają charakter analityczny i opierają się na kilku innych dyscyplinach (np. ekonomii, matematyce, statystyce, naukach behawioralnych, prawie, historii i języku / komunikacji). Księgowi identyfikują, analizują, rejestrują i gromadzą fakty, szacunki, prognozy i inne dane dotyczące działalności jednostki; następnie przekładają te dane na informacje, które mogą być przydatne w określonym celu. Faza gromadzenia i rejestracji danych tradycyjnie odbywała się głównie w trybie biurowym; Zwykle i stosownie nazywa się to księgowością, która nadal jest powszechną i w dużej mierze ręczną działalnością, zwłaszcza w mniejszych firmach, które nie przyjęły najnowocześniejszych technologii. Jednak wraz z postępem w technologii informacyjnej i przyjaznym dla użytkownika oprogramowaniu aspekt biurowy stał się w dużej mierze wykonywany elektronicznie, z wewnętrznymi kontrolami i kontrolami w celu zapewnienia, że dane wejściowe i wyjściowe są zgodne z faktami i prawidłowe. Księgowi projektują i utrzymują systemy księgowe, centralny system informacyjny jednostki, aby pomóc w kontrolowaniu i rejestrowaniu działań, zasobów i obowiązków jednostki. Takie systemy ułatwiają również raportowanie całości lub części osiągnięć jednostki za dany okres oraz jej statusu w danym momencie. System księgowy organizacji dostarcza informacji, które (1) pomagają menedżerom w podejmowaniu decyzji dotyczących gromadzenia zasobów, kontrolowania oraz organizacji finansowania i działalności operacyjnej; oraz (2) pomaga innym użytkownikom (pracownikom, inwestorom, wierzycielom i innym - zwykle nazywanym interesariuszami) w podejmowaniu decyzji inwestycyjnych, kredytowych i innych. System księgowy musi również zapewniać kontrolę wewnętrzną w celu zapewnienia, że (1) przepisy prawa i zasady przedsiębiorstwa są właściwie wdrażane; (2) zapisy księgowe są dokładne; (3) aktywa przedsiębiorstwa są efektywnie wykorzystywane (np. środki pieniężne są inwestowane w celu uzyskania zwrotu); oraz (4) należy podjąć kroki w celu zmniejszenia prawdopodobieństwa utraty aktywów lub zaciągnięcia zobowiązań w wyniku oszukańczych lub podobnych działań, takich jak nieostrożność lub nieuczciwość pracowników, klientów lub dostawców. Wiele z tych kontroli jest prostych (np. Wstępne numerowanie dokumentów i rozliczanie wszystkich numerów); inne wymagają podziału obowiązków między pracowników w celu oddzielenia prowadzenia ewidencji od czynności nadzorczych w celu ograniczenia możliwości fałszowania dokumentacji i kradzieży lub sprzeniewierzenia majątku. System kontroli wewnętrznej przedsiębiorstwa zwykle obejmuje funkcję audytu wewnętrznego oraz personel zapewniający przestrzeganie zalecanych procedur postępowania z danymi i ochrony aktywów / zobowiązań. Audytor wewnętrzny stosuje różne podejścia, w tym obserwację bieżących działań, badanie przeszłych transakcji i symulację - często z wykorzystaniem transakcji próbnych lub fikcyjnych - w celu sprawdzenia dokładności i niezawodności systemu. Księgowi mogą być również odpowiedzialni za przygotowanie kilku rodzajów dokumentów. Wiele z nich (np. Ewidencja wynagrodzeń pracowników) służy również jako dane wejściowe do systemu księgowego, ale wiele z nich jest potrzebnych do spełnienia innych wymogów sprawozdawczych (np. Ewidencja wynagrodzeń pracowników może być potrzebna do obsługi wniosków pracowników o emerytury). Księgowi przekazują również dane do wypełniania zeznań podatkowych.

Jaka jest rola księgowego w podejmowaniu decyzji?

Księgowi odgrywają główną rolę w dostarczaniu informacji potrzebnych do podejmowania decyzji ekonomicznych i finansowych. Racjonalne decyzje opierają się zwykle na analizach i porównaniach szacunków, które z kolei opierają się na rachunkowości i innych danych, które przewidują przyszłe wyniki z alternatywnych kierunków działań. Księgowość zewnętrzna lub finansowa, sprawozdawczość i audyt są bezpośrednio zaangażowane w dostarczanie informacji potrzebnych do decyzji inwestorów i wierzycieli, które pomagają rynkom kapitałowym w skutecznym i skutecznym alokowaniu zasobów dla przedsiębiorstw; rachunkowość wewnętrzna, zarządcza lub zarządcza jest odpowiedzialna za dostarczanie informacji i danych wejściowych, aby pomóc menedżerom w podejmowaniu decyzji dotyczących wydajnego i efektywnego wykorzystania zasobów przedsiębiorstwa. Informacje księgowe wykorzystywane przy podejmowaniu decyzji w przedsiębiorstwie nie podlegają rządowym ani innym zewnętrznym regulacjom, więc wszelkie zasady i ograniczenia są w dużej mierze narzucane przez samych siebie. W rezultacie przy opracowywaniu danych i informacji, które są istotne dla decyzji podejmowanych w przedsiębiorstwie, księgowi zarządzający są w dużej mierze ograniczeni przez względy kosztów i korzyści oraz własną pomysłowość i zdolność przewidywania przyszłych warunków i wydarzeń. Jednak księgowanie dla użytkowników zewnętrznych (rachunkowość finansowa, sprawozdawczość i audyt) ma wiele ograniczeń regulacyjnych - zwłaszcza jeśli przedsiębiorstwo jest korporacją "publiczną", której papiery wartościowe są zarejestrowane Komisji Papierów Wartościowych .Dokonano coraz wyraźniejszego rozróżnienia między księgowością zarządczą lub wewnętrzną a rachunkowością finansową, która jest przeznaczona głównie dla użytkowników zewnętrznych. Istotnym wyjątkiem od tego trendu była jednak przyjęta w latach 70. zmiana celów finansowych raportowanie w taki sposób, że zarówno rachunkowość zarządcza, jak i finansowa mają teraz ten sam cel: dostarczanie informacji przydatnych przy podejmowaniu decyzji gospodarczych. Należy jednak pamiętać, że chociaż informacje dotyczące rachunkowości finansowej zgłaszane interesariuszom pochodzą z systemu księgowego organizacji, ich przydatność do podejmowania decyzji jest ograniczona. Dzieje się tak, ponieważ jest on w dużej mierze historyczny - odzwierciedla wydarzenia i działania, które miały miejsce w przeszłości, a nie to, czego oczekuje się w przyszłości. Nawet dane szacunkowe, takie jak budżety i koszty standardowe, muszą być regularnie sprawdzane, aby określić, czy te przeszłe szacunki nadal wskazują aktualne warunki i oczekiwania, a zatem są przydatne przy podejmowaniu decyzji. W związku z tym historyczne informacje księgowe muszą być dokładnie zbadane, zmodyfikowane i uzupełnione, aby upewnić się, że to, co jest używane, jest odpowiednie dla oczekiwań dotyczących przyszłości. Ale należy również wziąć pod uwagę, że rachunkowość może dostarczać i dostarcza informacji, które są aktualne i przydatne przy dokonywaniu szacunków dotyczących przyszłych zdarzeń. Na przykład rachunkowość dostarcza bieżących informacji o wybranych pozycjach, takich jak łatwo zbywalne inwestycje w dłużne i kapitałowe papiery wartościowe oraz zapasy, a także dostarcza raportów na temat tego, co organizacja planuje osiągnąć i jej oczekiwań dotyczących przyszłości w budżetach i prognozach zysków.

Kto wykorzystuje informacje księgowe do podejmowania decyzji?

Informacje opracowane przez system informacyjny księgowego mogą być przydatne dla:

•  Menedżerowie w planowaniu, kontrolowaniu i ocenie działań organizacji
•  Właściciele, dyrektorzy i inne osoby w ocenie wyników organizacji i określaniu zasad operacyjnych, wynagrodzeń i innych
•  Podmioty związkowe, rządowe, regulacyjne, podatkowe, środowiskowe i inne w ocenie, czy organizacja działa zgodnie z obowiązującymi umowami, przepisami, prawem i polityką publiczną i / lub czy potrzebne są zmiany;
•  Obecni i potencjalni właściciele, pożyczkodawcy, pracownicy, klienci i dostawcy w ocenie ich obecnych i przyszłych zobowiązań wobec organizacji
•  Badacze księgowi, analitycy bezpieczeństwa, brokerzy i dealerzy zabezpieczeń, zarządzający funduszami powierniczymi i inni w swoich analizach i ocenach przedsiębiorstw, rynków kapitałowych i / lub inwestorów

Usługi, które mogą świadczyć księgowi i księgowi, zostały ulepszone na wiele sposobów od lat 70. XX wieku dzięki postępowi w dziedzinie komputerów i innych technologii informatycznych. Wpływ tych zmian zrewolucjonizował księgowość i zawód księgowego. Ale zmiany nie osiągnęły jeszcze swojego ostatecznego potencjału. Na przykład rachunkowość w latach 90. zaczęła dostarczać informacji o wartości bieżącej i szacunków dotyczących przyszłości, które inwestor lub inny użytkownik uznałby za przydatne przy podejmowaniu decyzji. Dostępność oprogramowania komputerowego i Internetu znacznie zwiększyła potencjał usług w zakresie danych i informacji. Takie zmiany stwarzają możliwości dla księgowych i księgowych, a także będą wymagać znacznych modyfikacji w tradycyjnym modelu rachunkowości i sprawozdawczości finansowej.

Jaki jest zawód księgowego?

U podstaw zawodu księgowego jest Certyfikat Biegłego Rewidenta (CPA), który zdał krajowy egzamin CPA, posiada licencję przynajmniej w jednym państwie lub terytorium i prowadzi działalność w zakresie praktyki rachunkowości publicznej / audytu w firmie zajmującej się rachunkowością publiczną lub CPA. Firma CPA zapewnia kombinację dwóch lub więcej z czterech rodzajów usług: księgowość, audyt, planowanie i raportowanie podatku dochodowego oraz doradztwo / konsulting w zakresie zarządzania. Analiza trendów wskazuje, że zapotrzebowanie na usługi audytorskie osiągnęło szczyt i że większość wzrostu odnotowanego przez firmy zajmujące się rachunkowością publiczną przypada na obszar doradztwa. Ścieżki kariery, specjalizacje lub podprofesje księgowe dla CPA, którzy dołączają do przedsiębiorstw dążących do zysku, obejmują kontrolerzy, dyrektorzy finansowi lub audytorzy wewnętrzni. Inne ścieżki kariery obejmują bycie kontrolerami lub dyrektorami finansowymi w organizacjach non-profit lub rządowych oraz nauczanie na uczelniach i uniwersytetach. Studenci powinni pamiętać, że osoby niebędące CPA również mogą wchodzić w te podprofesje, a certyfikaty, ale nie licencje, można uzyskać, zdając egzaminy z kilku dziedzin, w tym audytu wewnętrznego, rachunkowości zarządczej i audytu bankowego.

Jak zmiany środowiskowe wpływają na zawód księgowy?

Liczne zmiany w otoczeniu sprawiają, że praktyka rachunkowości i audytu w nowym stuleciu znacznie różni się od praktyki w latach siedemdziesiątych. Na przykład profesjonalne firmy księgowe obecnie aktywnie konkurują o klientów, szeroko reklamując się w różnych mediach, co kiedyś było zabronione przez ich kodeks etyki zawodowej. Fuzje klientów doprowadziły również firmy CPA do fuzji, tak, że Wielka Ósemka jest teraz Wielką Piątką, a grupa drugiego rzędu została zmniejszona z dwunastu firm do około pięciu. Innym skutkiem konkurencji i innych zmian jest to, że niektórzy z największych pracodawców CPA obejmują obecnie firmy zajmujące się podatkami dochodowymi i usługami księgowymi, takie jak H&R Block i spółka zależna American Express. Konkurencja między CPA skłoniła również SEC do rozszerzenia działań regulacyjnych i egzekucyjnych, aby zapewnić, że sprawozdania finansowe są odpowiednie i wiarygodne. Od samego początku SEC posiadała uprawnienia do określania zasad i standardów rachunkowości stosowanych w sprawozdaniach finansowych przedsiębiorstw, których papiery wartościowe są przedmiotem publicznego obrotu, ale powierzyła tę odpowiedzialność zawodowi księgowemu. Od 1973 roku tą organizacją jest FASB, z którym SEC ściśle współpracuje. Ponieważ jednak FASB ogranicza się do pełnienia zasadniczo funkcji legislacyjnej, SEC znacznie zintensyfikowała swoje działania w zakresie egzekwowania prawa, aby zapewnić odpowiednie stosowanie standardów FASB w sprawozdaniach finansowych oraz aby księgowi / audytorzy działali w interesie publicznym w przeprowadzaniu niezależnych audytów - w przypadku których ustawa o papierach wartościowych dała zawodowi CPA monopol.

Jak student przygotowuje się do zawodu księgowego?

Osoby rozważające rozpoczęcie zawodu księgowego powinny rozpocząć od przeprowadzenia autoanalizy, aby określić, czy lubią matematykę, rozwiązywanie problemów lub łamigłówek lub inne czynności analityczne; poprzez przystąpienie do testów umiejętności; lub rozmawiając z nauczycielami lub praktykami rachunkowości o ich pracy. Każdy, kto chce zostać księgowym, powinien spodziewać się przejścia przez rygorystyczny pięcioletni program edukacyjny i uzyskania tytułu magistra w celu zakwalifikowania się do zawodu i przystąpienia do egzaminu CPA. Aby zbudować podstawę do wzniesienia się na szczyt zawodu, studenci powinni wybrać kursy, które pomogą im nauczyć się myśleć oraz definiować i rozwiązywać problemy. Kursy powinny pomóc im rozwinąć umiejętności analityczne (logiczne, matematyczne, statystyczne), komunikacyjne (ustne, czytania, pisania), komputerowe i interpersonalne. We wczesnej części programu należy położyć nacisk na kursy artystyczne i naukowe w tych obszarach rozwoju umiejętności. Osoba powinna zacząć rozwijać umiejętności w zakresie przetwarzania tekstu, przetwarzania danych i korzystania z Internetu na długo przed rozpoczęciem studiów i powinna oczekiwać, że zachowa w nich kompetencje przez całą karierę zawodową. Umiejętności te znacznie wzmacniają i ułatwiają wszystkie fazy i aspekty tego, co księgowi i księgowi próbują robić. To, co można zrobić, ogranicza tylko technologia i stopień zaawansowania systemu, jego operatorów i użytkowników.


[ 49 ]